Tout commence par l’article 93-1 du code général des impôts : « le bénéfice à retenir dans les bases de l’impôt sur le revenu est constitué par l’excédent des recettes totales sur les dépenses nécessitées par l’exercice de la profession ». Si les recettes ne présentent pas de difficultés à être déterminées, il n’en est pas de même avec les dépenses. Lors des contrôles fiscaux, elles constituent généralement la plus grande part des rectifications.